據(jù)微信公眾號(hào)“火山財(cái)富”報(bào)道，12日，市場(chǎng)上傳聞6家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的材料證監(jiān)會(huì)發(fā)行部和上市部都不收了，引發(fā)市場(chǎng)熱議。

火山君了解到，這6家會(huì)計(jì)師事務(wù)所包括立信、瑞華、大華、眾華、興華、致同，而這些會(huì)計(jì)事務(wù)所不管是在2017年以來(lái)的新股發(fā)行上，還是在目前正在排隊(duì)審核的企業(yè)數(shù)量上，都占到四成多的業(yè)務(wù)量。

另外，值得注意的是，此次暫停受理上述6大會(huì)計(jì)事務(wù)所業(yè)務(wù)不僅包括IPO和再融資，就連并購(gòu)重組業(yè)務(wù)受到影響，但是在審項(xiàng)目不受影響。12日，立信就回應(yīng)稱，有關(guān)證券業(yè)務(wù)被證監(jiān)會(huì)暫停受理。同時(shí)，立信還表示，暫停業(yè)務(wù)主要是因?yàn)椤?38號(hào)令”的原因。

6家會(huì)計(jì)事務(wù)所有關(guān)證券業(yè)務(wù)被暫停受理

“立信、瑞華、大華、眾華、興華、致同6家會(huì)計(jì)事務(wù)所的材料證監(jiān)會(huì)發(fā)行部和市場(chǎng)部都不收了，是以5月28日為界限，已經(jīng)報(bào)了材料的，要不就撤回材料，要不就是不給受理函，補(bǔ)正材料也沒(méi)用”，業(yè)內(nèi)人士透露道。

火山君查閱證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站注意到，發(fā)行部的職能是審核在境內(nèi)首次公開(kāi)發(fā)行股票的申請(qǐng)文件并監(jiān)管其發(fā)行上市活動(dòng)；審核上市公司在境內(nèi)發(fā)行股票、可轉(zhuǎn)換公司債券的申請(qǐng)文件并監(jiān)管其發(fā)行上市活動(dòng)等。市場(chǎng)部的職能是協(xié)調(diào)開(kāi)展跨市場(chǎng)、跨產(chǎn)品、跨境等市場(chǎng)產(chǎn)品創(chuàng)新，審核新上市品種等。“簡(jiǎn)單說(shuō)就是發(fā)行部主要負(fù)責(zé)IPO和再融資，市場(chǎng)部負(fù)責(zé)并購(gòu)，這也就意味著這些會(huì)計(jì)事務(wù)所所有證監(jiān)會(huì)的項(xiàng)目都會(huì)被暫?！?，業(yè)內(nèi)人士說(shuō)到。

其實(shí)，這件事或許早有跡象。6月7日，博天環(huán)境發(fā)布公告表示，公司并購(gòu)重組事項(xiàng)更換中介結(jié)構(gòu)，審計(jì)機(jī)構(gòu)變更為中興財(cái)光華，而變更之前就是前述提到的瑞華。無(wú)獨(dú)有偶，6月11日晚間，華鵬飛也發(fā)布了關(guān)于重大資產(chǎn)重組延期復(fù)牌暨更換中介機(jī)構(gòu)的公告稱，為了更好的推進(jìn)本次重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)，公司擬對(duì)部分中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行變更，其中將審計(jì)機(jī)構(gòu)變更為立信中聯(lián)，而變更之前的審計(jì)機(jī)構(gòu)也是前述提到的立信。

而就在12日，立信也發(fā)表了回應(yīng)稱，此次牽涉的會(huì)計(jì)師事務(wù)所有8家，涉及的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)基本面的問(wèn)題，而不是立信單獨(dú)一家。同時(shí)，立信方面也承認(rèn)，有關(guān)證券業(yè)務(wù)被證監(jiān)會(huì)暫停受理。

138號(hào)令發(fā)酵

那么，到底為何被暫停業(yè)務(wù)呢？立信回應(yīng)稱，此次暫停受理主要是由于138號(hào)令出臺(tái)后，關(guān)于時(shí)間節(jié)點(diǎn)、同類業(yè)務(wù)等具體的解釋下文件存在分歧，為更好地解決分歧，所以暫緩受理，而不是拒收材料，這并不存在。目前監(jiān)管部門(mén)內(nèi)部已達(dá)成共識(shí)，相信很快就可以解決。此外，也有業(yè)內(nèi)人士向火山君出示了相關(guān)函，更確認(rèn)了該事件緣起138號(hào)令。

“138號(hào)令”文件是何許文件？火山君查閱證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站發(fā)現(xiàn)，今年3月8日，證監(jiān)會(huì)發(fā)布第138號(hào)令——《關(guān)于修改〈中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)行政許可實(shí)施程序規(guī)定〉的決定》（下稱《決定》）表示，該決定已經(jīng)2017年2月7日中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)2017年第1次主席辦公會(huì)議審議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2018年4月23日起施行。

火山君注意到，在《決定》的第十五條第一款中增加兩項(xiàng)分別作為該款第(三)、(四)項(xiàng)和在第二十二條第一款中增加兩項(xiàng)分別作為該款第(三)、(四)：

(三)為申請(qǐng)人制作、出具有關(guān)申請(qǐng)材料的證券公司、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)因涉嫌違法違規(guī)被中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)立案調(diào)查，或者被司法機(jī)關(guān)偵查，尚未結(jié)案，且涉案行為與其為申請(qǐng)人提供服務(wù)的行為屬于同類業(yè)務(wù)或者對(duì)市場(chǎng)有重大影響；

(四)為申請(qǐng)人制作、出具有關(guān)申請(qǐng)材料的證券公司、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)的有關(guān)人員因涉嫌違法違規(guī)被中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)立案調(diào)查，或者被司法機(jī)關(guān)偵查，尚未結(jié)案，且涉案行為與其為申請(qǐng)人提供服務(wù)的行為屬于同類業(yè)務(wù)或者對(duì)市場(chǎng)有重大影響。

值得注意的是，上述6家會(huì)計(jì)師事務(wù)所均有舊案在身，因此這也不難理解會(huì)被暫停業(yè)務(wù)了。

此外，今年4月20日證監(jiān)會(huì)在通報(bào)2017年度審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)檢查處理情況時(shí)也指出：

1、部分審計(jì)機(jī)構(gòu)一體化管理不到位，質(zhì)量控制體系不健全，獨(dú)立性管理工作還有待改善；

2、個(gè)別審計(jì)機(jī)構(gòu)甚至在人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、信息管理等多方面均未做到實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一，質(zhì)量控制體系形同虛設(shè)；

3、個(gè)別簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師和質(zhì)量控制復(fù)核人缺乏必要的職業(yè)精神，未實(shí)質(zhì)性參與審計(jì)或復(fù)核工作便簽署相關(guān)報(bào)告與文件。

4、在具體執(zhí)業(yè)項(xiàng)目方面，一些審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)函證、監(jiān)盤(pán)等基礎(chǔ)性審計(jì)程序缺乏足夠認(rèn)識(shí)，程序執(zhí)行流于形式，相關(guān)執(zhí)業(yè)問(wèn)題突出；

5、一些審計(jì)機(jī)構(gòu)濫用職業(yè)判斷，對(duì)收入確認(rèn)、會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)變更、前期差錯(cuò)更正等重要事項(xiàng)，未執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，未獲取充分的審計(jì)證據(jù)；

6、還有個(gè)別審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)新三板、債券發(fā)行等審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域不重視，相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域執(zhí)業(yè)質(zhì)量有待提高。

同時(shí)，火山君也注意到，上述6家會(huì)計(jì)事務(wù)所基本被采取了行政監(jiān)管措施。

六大會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)數(shù)量逾四成

那么，上述會(huì)計(jì)事務(wù)所到底占據(jù)了行業(yè)什么樣的份量呢？就以IPO發(fā)行來(lái)舉例，Wind數(shù)據(jù)顯示，（以招股日期為準(zhǔn)）2017年年初至今共計(jì)有461家企業(yè)發(fā)行新股，其中上述6家會(huì)計(jì)事務(wù)所承包了212家企業(yè)的審計(jì)工作，占比達(dá)到46%，尤其是立信，審計(jì)數(shù)量最多，達(dá)107家。另外，瑞華、大華、致同的審計(jì)數(shù)量也超過(guò)20家以上。

▲2017年至今新股發(fā)行會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)數(shù)量（數(shù)據(jù)來(lái)源：Wind）

此外，根據(jù)證監(jiān)會(huì)披露的截至6月7日正常審核狀態(tài)企業(yè)共有303家，其中上述6家會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)的數(shù)量達(dá)到125家，占比逾四成，其中立信、瑞華、大華和致同的數(shù)量排名還進(jìn)入了前十，尤其是立信，以68個(gè)項(xiàng)目位居首位。

正常審核IPO項(xiàng)目數(shù)量前十的會(huì)計(jì)事務(wù)所：

▲數(shù)據(jù)來(lái)源：證監(jiān)會(huì)

（每經(jīng)記者 陳晨 每經(jīng)編輯 吳永久）