財政部有關負責人就普華永道行政處罰案件答記者問

近日，財政部對普華永道中天會計師事務所（以下簡稱普華永道）及其廣州分所在恒大地產(chǎn)集團有限公司（以下簡稱恒大地產(chǎn)）審計項目中的違法行為作出行政處罰決定。財政部有關負責人就案件查處情況回答了記者提問。

問：請介紹一下財政部對普華永道開展檢查和進行處罰的總體情況。

答：針對有關方面反映的普華永道在恒大地產(chǎn)財務造假中的違法問題線索，根據(jù)相關工作安排，自2024年1月起，財政部組織檢查組對普華永道恒大地產(chǎn)審計項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量開展專項檢查。財政部檢查組克服恒大地產(chǎn)業(yè)務量大、被查單位人員離職、行政檢查手段有限等困難，通過查閱審計工作底稿、訪談詢問相關人員、延伸外調(diào)相關單位、分析有關人員往來電子郵件等方式，扎實完成現(xiàn)場檢查工作。專項檢查堅持依法依規(guī)、實事求是，確保發(fā)現(xiàn)的每一個問題都有充分支撐。按照檢查工作程序，財政部就現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)的問題征求了普華永道意見，并組織專家對其反饋意見進行了審理論證和復核認定。

針對檢查和審理認定的問題，財政部對普華永道及相關注冊會計師進行了行政處罰立案，并下達了行政處罰事項告知書。針對個別當事人提出的陳述和申辯意見，財政部依法進行復核后，作出最終行政處罰決定。

問：請介紹一下財政部與中國證監(jiān)會在此案中協(xié)同開展工作的情況。

答：在普華永道恒大地產(chǎn)案件查處過程中，財政部加強與中國證監(jiān)會的協(xié)同配合，強化工作合力，提高工作質(zhì)效。在檢查階段，中國證監(jiān)會依法對恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報存在虛假記載、欺詐發(fā)行公司債券等違法行為進行調(diào)查。財政部充分利用中國證監(jiān)會的調(diào)查成果，查實恒大地產(chǎn)的會計責任，在此基礎上檢查確定了普華永道2019年、2020年的審計責任；結(jié)合有關方面反映的問題線索，進一步檢查發(fā)現(xiàn)了普華永道2018年的審計違法行為，并確定了相應審計責任。

在行政處罰階段，按照行政處罰法第二十九條關于“對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。同一個違法行為違反多個法律規(guī)范應當給予罰款處罰的，按照罰款數(shù)額高的規(guī)定處罰”等規(guī)定，財政部與中國證監(jiān)會協(xié)同對普華永道進行行政處罰。中國證監(jiān)會依據(jù)證券法對普華永道2019年、2020年違法行為給予沒收違法所得并處十倍罰款的頂格處罰。財政部依據(jù)注冊會計師法對普華永道2018年的違法行為給予沒收違法所得并處五倍罰款的頂格財產(chǎn)罰。同時，財政部依據(jù)注冊會計師法給予普華永道暫停經(jīng)營業(yè)務6個月、撤銷普華永道廣州分所的處罰，中國證監(jiān)會對普華永道的資格罰吸收到財政部的處罰中。

問：請介紹一下對中國恒大集團審計師責任的追究情況。

答：中國恒大集團注冊在境外并由香港羅兵咸永道會計師事務所（以下簡稱羅兵咸永道）出具審計報告。由于羅兵咸永道為香港會計師事務所，監(jiān)管權限屬于香港監(jiān)管機構，按照相關法律法規(guī)，財政部將通過跨境審計監(jiān)管合作機制，積極協(xié)調(diào)配合香港會計及財務匯報局對羅兵咸永道的違法行為進行調(diào)查處理。

問：請介紹一下對普華永道及其廣州分所作出行政處罰的具體考慮。

答：檢查發(fā)現(xiàn)，恒大地產(chǎn)審計項目系由普華永道簽訂業(yè)務約定書并出具審計報告，且普華永道針對恒大地產(chǎn)審計項目實施的各項質(zhì)量控制程序，均未糾正相關違法問題，普華永道應為該審計項目承擔主要責任。同時，恒大地產(chǎn)審計項目由普華永道廣州分所具體實施，相關簽字注冊會計師均為普華永道廣州分所工作人員，普華永道廣州分所應對相關問題承擔直接責任。

在行政處罰尺度裁量方面，財政部堅持依法依規(guī)、過罰相當，對普華永道在恒大地產(chǎn)審計項目中的違法所得給予頂格財產(chǎn)罰，對承擔直接審計責任的廣州分所給予撤銷的頂格資格罰，對承擔主要審計責任的普華永道給予暫停經(jīng)營業(yè)務6個月的嚴厲處罰。

問：請介紹一下對普華永道相關注冊會計師作出行政處罰的具體考慮。

答：此案中，財政部共對11名注冊會計師作出行政處罰。其中，湯振峰、魏澤、朱立為、蔡秀娟是恒大地產(chǎn)2018年-2020年相關財務報表審計報告的簽字注冊會計師，負有直接責任，財政部依據(jù)注冊會計師法對其作出吊銷注冊會計師證書的行政處罰。陳耘濤、吳德恩、潘國威、陳智杰、陳君瑜、盧玉捷、金瑩等7名注冊會計師雖未簽署恒大地產(chǎn)審計報告，但參與了該審計項目，存在為恒大地產(chǎn)編制財務會計報告的問題，財政部依據(jù)《會計師事務所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財政部令第97號）對其作出警告或罰款的行政處罰。同時，對上述注冊會計師中的中國共產(chǎn)黨黨員，財政部將向其組織關系所在基層黨組織通報其違法行為，由基層黨組織依據(jù)《中國共產(chǎn)黨紀律處分條例》對其進行處理。

問：請介紹一下財政部后續(xù)工作安排。

答：針對檢查發(fā)現(xiàn)的其他問題，財政部將按照有關法律法規(guī)對普華永道下達整改通知書。對檢查發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的問題線索，移送相關司法部門進行調(diào)查處理。財政部將督促普華永道嚴格執(zhí)行相關行政處罰措施，認真做好整改工作，切實提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。同時，財政部將深入貫徹落實黨中央、國務院關于嚴厲打擊財務舞弊和審計造假的決策部署，持續(xù)加大監(jiān)督檢查力度，對會計審計造假行為發(fā)現(xiàn)一起，嚴厲查處一起，確保監(jiān)管“長牙帶刺”、有棱有角，切實加強財會監(jiān)督、嚴肅財經(jīng)紀律，推動注冊會計師行業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。