G20杭州峰會剛剛落下帷幕，一則與跨境追贓追逃有關(guān)的消息再次引起人們的關(guān)注：

如果不出意外，從明年（2017年）7月1日起，加拿大稅務(wù)局將把所有非加拿大居民身份的中國人，在加拿大買房、投資、開設(shè)銀行賬戶等個人資產(chǎn)細(xì)節(jié)和個人信息，統(tǒng)統(tǒng)交給中國政府。

雖然該方案在正式實(shí)施前，還需要通過加拿大議會以立法的形式予以確認(rèn)（加國現(xiàn)已完成對該法案的意見征集）。但在順利立法并正式頒布法律文件后，加拿大將按規(guī)定從明年7月1日起對不持有加拿大護(hù)照的外國人開始進(jìn)行信息采集，并于2018年9月1日起與中國政府進(jìn)行銀行稅務(wù)信息交換（詳細(xì)請瀏覽文末說明）。

一旦政策落實(shí)，其影響面究竟有多大呢？我可以用兩組數(shù)據(jù)來說明。

在“胡潤百富”2011年的一份調(diào)查中，財(cái)產(chǎn)千萬以上富豪最青睞的移民目的地里，40%選美國排名第一，37%選加拿大排名第二。此后，在中國富人的移民目的地中，加拿大一直排位靠前。2015年，一份調(diào)查顯示，平均擁有凈值3000萬人民幣的中國富人中，有12%有外國身份，移民目的地中，加拿大、美國和澳大利亞最受歡迎。

以上述數(shù)據(jù)粗略估算，截止2015年，已經(jīng)有超過13萬名中國富人通過投資移民加拿大。

習(xí)近平與加拿大總理特魯多在G20杭州峰會上的握手

所謂“非加拿大居民”，是指不在加拿大長期居住的人（除必須要出國，并在出國原因消除后立即返回的情況外，連續(xù)在加居住183天以上者可申報(bào)成為“加拿大居民”，也就是說，短期留學(xué)生、旅游者、訪問人員，以及持楓葉卡但長期不在加國國內(nèi)的移民都將包括在內(nèi)。

這人戲稱，“從明年起，不要說是在加拿大買房了，只要你不是加拿大籍，就算在加拿大的銀行存點(diǎn)錢，加拿大稅務(wù)局都會把這些信息交給中國。”

雖然上面這句話并不全面，但毫無疑問的是，這對于即將在加拿大置業(yè)或者在加拿大已經(jīng)有了豐厚產(chǎn)業(yè)，但事業(yè)重心依然在國內(nèi)的中國富人來說，威懾力巨大，那些企圖在加拿大通過買房買車、投資炒股等方式來洗錢的貪腐分子，以及那些希望將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移至海外以逃避國內(nèi)監(jiān)管和國內(nèi)稅收的富人老板，聽到這個消息，更是嚇破了膽。

國際通行做法，連馬英九都逃不了

國與國之間的稅務(wù)情報(bào)交換最早可以追溯到19世紀(jì)中葉。到了20世紀(jì)70年代，類似國際協(xié)作開始走向規(guī)?；?、制度化。

近年來，全球追稅最著名的當(dāng)屬美國的“肥咖條款”。

2010年美國第111次國會頒布了《外國賬戶稅收遵從法案》（FATCA: Foreign Account Tax Compliance Act）并于2010年3月8日生效。

《外國賬戶稅收遵從法案》是美國對付納稅人利用國外銀行、金融機(jī)構(gòu)隱藏海外金融資產(chǎn)借以對稅務(wù)部門隱瞞信息、可能存在避稅、偷逃稅行為的國內(nèi)立法。

該法案認(rèn)定美國境外擁有5萬美元以上海外金融資產(chǎn)的公民個人和25萬美元以上的機(jī)構(gòu)組織，有向美國稅務(wù)部門申報(bào)海外金融資產(chǎn)的法定義務(wù)。

具體來說，美國此番“海外追稅”提供了兩套方案：如果各國政府同意跟美國簽協(xié)議，那么就需要將持有美國綠卡的移民或持美國護(hù)照的美國公民的賬戶信息轉(zhuǎn)交美國；如果政府不同意，那么美國會直接跟境外金融機(jī)構(gòu)、或外國銀行美國金融機(jī)構(gòu)簽協(xié)議，從金融機(jī)構(gòu)直接提取信息，并向這些人在美國投資的本金和收益征收30%的預(yù)提稅。

如此嚴(yán)苛的FATCA條款在全球形成了巨大震懾，各國政府為保護(hù)本國公民在美國不受影響，紛紛與美國政府簽訂協(xié)議。就這樣，一項(xiàng)美國的國內(nèi)立法變成了世界范圍內(nèi)有強(qiáng)大影響力的“準(zhǔn)國際公約”。中國政府也選擇與美國簽訂雙邊政府間的外國賬戶納稅遵從協(xié)議。

截止2014年，全球范圍內(nèi)已有80多人遭到犯罪起訴，其中不乏各界名流大佬，比如，Beanie Babies制造商、著名玩具公司TY的老板Warner, 就被處以了5360萬美金罰款。還有一些人甚至因違反該法案而鋃鐺入獄。

此外，F(xiàn)ATCA出臺后的4年，放棄美國國籍或綠卡的人數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過之前12年的總和，其中包括有許多百萬及億萬富翁。

甚至連年輕時曾在美國念過書、取得過綠卡的馬英九，當(dāng)時都因此而在島內(nèi)受到政敵和民眾的質(zhì)疑：“中華民國”的“大總統(tǒng)”竟然還要給美國繳稅？！

除了美國，OECD（經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織）聯(lián)合G8、G20，也一直在提高稅收透明度和加強(qiáng)信息交換上進(jìn)行著長期不懈地努力，從1998年起，在將近20年的時間里，OECD等國際經(jīng)濟(jì)組織已在稅收情報(bào)交換領(lǐng)域取得巨大進(jìn)步和豐碩成果。

事實(shí)上，中加兩國在貪腐領(lǐng)域的合作早已開始。

2009年12月公布的《中加聯(lián)合聲明》第9條曾提到“2008年建立的雙邊司法執(zhí)法合作定期磋商機(jī)制和警務(wù)合作渠道”，并強(qiáng)調(diào)“雙方同意早日簽署《打擊犯罪合作諒解備忘錄》”。

本次中加之間的稅收情報(bào)交換就是基于OECD框架下達(dá)成的一份《通用報(bào)告準(zhǔn)則》（Common Reporting Standard，下稱“CRS”）。簽署了CRS國際協(xié)定的國家，按照協(xié)議要求，必須從明年起進(jìn)行信息交換，共同打擊跨國逃稅等非法行為。（有關(guān)CRS的詳細(xì)解讀參見文末附錄）

對中國的好處：震懾海外逃稅、反腐、反洗錢

中國是在2015年12月通過加入《多邊自動情報(bào)交換協(xié)議》進(jìn)入CRS系統(tǒng)的，并承諾于2018年9月1日起，開始主動進(jìn)行無需提供具體涉稅理由的情報(bào)交換。

這一國際稅務(wù)歷史上的變革，是在G20推動、OECD主導(dǎo)下建立起來的新的國際稅務(wù)秩序。其將賦予參與國家的稅務(wù)機(jī)關(guān)與跨境逃避稅斗爭以“利齒”?！按蛏咭蚱叽纭?，金融機(jī)構(gòu)就是國際稅務(wù)情報(bào)交換中的“七寸”。

此舉對中國方面的好處至少有以下幾點(diǎn)：打擊中國人將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至海外、打擊海外逃稅、反腐、反洗錢。

中國與全球化研究智庫完成的調(diào)查顯示，截至2013年，中國海外移民存量已達(dá)到934.3萬人。2011年個人可投資資產(chǎn)超過600萬元的中國人在中國擁有約33萬億元的資產(chǎn)，其中2.8萬億元轉(zhuǎn)移至海外，約占中國2011年GDP的3%。

在富裕階層海外資產(chǎn)轉(zhuǎn)移目的地的選擇上，中國香港、美國和加拿大成為主要集中地。分別占比22%、21%和16%，其后是瑞士（9%）、新加坡（6%）和澳大利亞（5%）。

事實(shí)上，稅務(wù)情報(bào)交換得到的信息，甚至可以直接成為定罪量刑的依據(jù)。

我國《刑法》在第395條第1款中規(guī)定了“巨額財(cái)產(chǎn)來源不明罪”：國家工作人員的財(cái)產(chǎn)、支出明顯超過合法收入，差額巨大的，可以責(zé)令該國家工作人員說明來源，不能說明來源的，差額部分以非法所得論，處五年以下有期徒刑或者拘役；差額特別巨大的，處五年以上十年以下有期徒刑。財(cái)產(chǎn)的差額部分予以追繳。

除了打擊貪腐和向境外轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，在追贓追逃方面，CRS體系也將起到非常巨大的作用。

一直以來，“美國是樂園，加拿大是天堂”，這是中國外逃貪官總結(jié)出來的“經(jīng)驗(yàn)”。

數(shù)據(jù)顯示，百名紅通人員中以美國為外逃目的地的有40人、以加拿大為目的地的有26人、以澳大利亞為目的地的有10人。

（觀察者網(wǎng)注：“紅通人員”即“紅色通緝令”追捕的逃犯，按照“天網(wǎng)”行動統(tǒng)一部署，國際刑警組織中國國家中心局2015年4月22日集中公布了針對100名涉嫌犯罪的外逃國家工作人員、重要腐敗案件涉案人等人員的“紅色通緝令”）

在加拿大，尤以大溫哥華地區(qū)是中國貪官及罪犯最熱門的藏身點(diǎn)，主要是大溫地區(qū)氣候宜人，生活方便，而且距離中國較近。

從過去賴昌星、高山、中國銀行開平支行40億人民幣(約7億3872萬加元)盜竊案主犯許超凡的妻子、母親等皆是匿藏在大溫，即可見一斑。

隱匿資產(chǎn)、逃稅、避稅統(tǒng)統(tǒng)不可能了

總的來說，CRS將影響全球私人財(cái)富結(jié)構(gòu)的所有配置。

首先，中國稅收居民設(shè)立的海外公司的銀行戶頭將受到影響。

其次，海外保單、海外家族信托也屬于信息交換的范圍，即使資產(chǎn)被信托持有，但仍然屬于申報(bào)的內(nèi)容之一。過去的高凈值客戶往往會選擇離岸地來設(shè)立信托、私人基金會，因離岸金融擁有在岸金融無法比擬的優(yōu)點(diǎn)，如稅收低或者零稅收等等。但在CRS的新形勢下，如果離岸地屬于加入CRS的司法屬地之一，那么離岸金融工具也將作為信息而被申報(bào)。一些客戶想通過離岸金融來達(dá)到隱匿資產(chǎn)、逃稅、避稅，將逐漸變的不可能。

無論是海外投資，還是海外移民，都是將國內(nèi)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至國外的途徑。雖然中國人民銀行在《個人外匯管理辦法實(shí)施細(xì)則》中規(guī)定，個人年度結(jié)匯總額為5萬美元，但想要把資產(chǎn)轉(zhuǎn)移出國，目前可選的途徑還是很多，例如“螞蟻搬家”湊份子、通過掛著“留學(xué)機(jī)構(gòu)”牌子的“地下錢莊”、在國內(nèi)貿(mào)易公司與海外公司的貿(mào)易往來中“摻水”、并購?fù)赓Y公司、通過外資銀行“內(nèi)存外貸”或“內(nèi)保外貸”的方式騰挪等。

“央行已經(jīng)召集包括匯豐、花旗、渣打、星展等外資行探討如何建立平臺規(guī)范個人投資者境外投資制度，現(xiàn)在資金外流的方式很多，光靠堵截已經(jīng)不行了。”一位外資法人銀行高管曾向媒體透露。

至于將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移出國的目的，有人是為了通過投資的方式在國外獲得身份，或是想要在國外創(chuàng)辦企業(yè)、購買房產(chǎn)，但也有人是為了隱匿資產(chǎn)、避稅、洗錢等非法目的。

如果中國政府可以掌握境外中國人的個人信息、投資信息、銀行賬戶情況等，那么不僅可以更好地監(jiān)測中國人在海外的經(jīng)濟(jì)活動和貿(mào)易情況，更可以在打擊跨國犯罪方面連上好幾個臺階。

此外，這項(xiàng)規(guī)定所針對的人群，不僅包括滯留海外的中國人，而且包括已取得海外居住身份、但主要居住地或主要活動地在中國境內(nèi)的華人，即對CRS這一體系來說，衡量標(biāo)準(zhǔn)更多是看個人的應(yīng)稅國是哪里。這些人是海外逃稅的重點(diǎn)打擊對象，而在加拿大，這種情況更是非常典型。

對加拿大好處更多？

在加拿大人眼里，在CRS體系下將中國人的財(cái)務(wù)狀況披露給中國政府，可以明顯改善加拿大的移民問題。

“胡潤百富”2011年的一份調(diào)查中，財(cái)產(chǎn)千萬以上富豪最青睞的移民目的地里，40%選美國排名第一，37%選加拿大排名第二。此后，在中國富人的移民目的地中，加拿大一直排位靠前。2015年，一份調(diào)查顯示，平均擁有凈值3000萬人民幣的中國富人中，有12%有外國身份，移民目的地中，加拿大、美國和澳大利亞最受歡迎。

據(jù)加拿大政府提供的數(shù)據(jù)，加拿大人均納入的新移民為發(fā)達(dá)七國團(tuán)體（G7）中第一位，而中國移民自從2005年出現(xiàn)高峰后已經(jīng)日趨減弱，雖然在2011年中 國移民所占加拿大總移民量的11.5%。不過鑒于加拿大較為寬松的移民政策，公費(fèi)醫(yī)療和教育系統(tǒng)，該國一直都是中國投資移民的首選。

加拿大自然風(fēng)貌優(yōu)越，人口稀少，社會福利保障健全，教育環(huán)境優(yōu)良，社會治安穩(wěn)定，人口素質(zhì)較高，獲得“最佳移民目的地國”的稱號本是一件好事，畢竟加拿大政府還盼著更多的高素質(zhì)移民來發(fā)展經(jīng)濟(jì)，共同耕耘這片人煙稀少的土地。

然而，蜂擁而入的移民，也帶來了一系列問題。加拿大媒體，時不時通過民間的這種文化沖突，放大移民與本地人之間的利益撕扯。

在2014年以前，移民加拿大可以通過投資的方式，即如果能證明自已擁有160萬加元，并在加拿大任何一個州五年期零利息投資80萬加元（折合72.67萬美元）的移民獲得加拿大永久居留權(quán)。

2014年2月，加拿大投資移民計(jì)劃宣告壽終正寢。

加拿大在撤消此計(jì)劃時表示，這個移民計(jì)劃使富有的外國人有權(quán)用錢“購買”移民加拿大的權(quán)利，嚴(yán)重地降低了加拿大永居權(quán)的價(jià)值，而且通過此計(jì)劃獲得加拿大永居權(quán)的移民在加拿大居住三年，拿到加拿大公民身份后，就會返回出生居住地，他們既不在加拿大工作，也不給加拿大政府上稅，所以沒有給加拿大政府帶來真正的就業(yè)機(jī)會。

這還不算，就是加拿大此前推行的投資移民計(jì)劃，曾引發(fā)了一場震驚移民界的造假大案。

加拿大華人王洵1997年來到加拿大后，花了三年時間入籍，此后，他事業(yè)不順，看到了中國人移民加拿大的商機(jī)，便創(chuàng)辦了自己的移民服務(wù)公司。起初，王洵的移民業(yè)務(wù)還是非常規(guī)范的，后來因自己從事移民業(yè)務(wù)的資格證未過年審，便開始了一系列的非法移民業(yè)務(wù)活動。

王洵造假的手法主要是篡改想要移民加拿大的中國人的護(hù)照等出入境記錄，并為他們在加拿大偽造長期居住點(diǎn)和聯(lián)系電話等生活痕跡（在加拿大申請公民身份必須在加拿大生活一段時間，以前為6年，現(xiàn)在為4年）。

就這樣，王洵通過造假的違法犯罪行徑，為1200名想要移民加拿大的客戶獲得了移民身份，并非法獲利1000萬加元（約合4801萬人民幣）。

就這個案子來說，引起大家廣泛關(guān)注的點(diǎn)既不是騙局的規(guī)模，也不是其復(fù)雜和大膽程度，而是其客戶的移民動機(jī)。

通常，大眾所理解的移民騙局都涉及使用各種手段，使不符合條件的人能在加拿大生活和工作。

但奇怪的是，在這一造假大案中，王洵的客戶都是在已獲得永久居民身份（持有楓葉卡）并完全符合移民條件的情況下，卻花費(fèi)數(shù)萬加元、千方百計(jì)地避免在加拿大的生活。

其實(shí)，這件事也不難理解。

王洵的客戶們之所以有這樣的需求，是因?yàn)樗麄兊墓ぷ骱蜕庠谥袊?，而獲得移民身份，更多地不是為了方便他們自己，而是為了家人的生活和孩子的教育。

說白了，很多中國富人想取得加拿大國籍，只是要給自己創(chuàng)造一個“進(jìn)可攻、退可守”的有利條件，他們要拿的是一張“船票”，而不是一個“歸屬”。而這張“船票”的主要作用，就是保障這些富人的兩項(xiàng)最大財(cái)富：子女和財(cái)產(chǎn)——根據(jù)招行和貝恩的聯(lián)合調(diào)查，打算移民的富豪中有58%的人為了子女教育、43%的人為了財(cái)富安全。

但是這樣一來，加拿大政府就會覺得自己虧了。